借：银行存款-人民币，

借：财务费用-汇兑差额，

贷：银行存款-美元，

执行企业会计准则的企业：汇兑损失或收益均计入财务费用科目。

执行小企业会计准则的企业：汇兑损失计入财务费用科目；汇兑收益计入营业外收入科目。

国地税已经于2018年做了合并，现在退税应该是国税退。

退的话：

之前要是计提了，

借：税金及附加红字，

贷：应交税费-城镇土地使用税红字，

之后（包括没有计提的只做这步）：

借：应交税费-城镇土地使用税，

贷：其他应收款，

收到退款：

借：银行存款，

贷：其他应收款。

1、如果是跨期的收入，比如租赁等，-次收取多期的租金，

借：银行存款，

贷：应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），

贷：预收账款。

之后按期：

借：预收账款，

贷：主营业务收入，其他业务收入等。

2要是跨年后发现收入问题，

比如确认；

借：应收账款等，

贷：以前年度损益调整，（小企业会计准则：主营业务收入，其他业务收入等），

应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税）。

一般是：

一、预收账款账务处理，

1、收到预收账款：

借：银行存款，

贷：预收账款，

2、收到剩余货款：

借：预收账款，

贷：主营业务收入，　

应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），

或是没有发生收入确认条件，

借：银行存款，

贷：预收账款，

3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方，

收到预付款项：

借：银行存款，

贷：应收账款，

收到剩余货款：

借：应收账款，

贷：主营业务收入，

应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），

借：银行存款，

贷：应收账款，

二、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，预收款项通过“应收账款”科目核算。

资产负债表上，

应付账款项目期末数=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额，

预付账款项目期末数=应付账款借方余额+预付账款借方余额。

一般是：

一、预收账款账务处理，

1、收到预收账款：

借：银行存款，

贷：预收账款，

2、收到剩余货款：

借：预收账款，

贷：主营业务收入，　

应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），

3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方，

收到预付款项：

借：银行存款，

贷：应收账款，

收到剩余货款：

借：应收账款，

贷：主营业务收入，

应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），

借：银行存款，

贷：应收账款，

二、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，预收款项通过“应收账款”科目核算。

资产负债表上，

应付账款项目期末数=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额，

预付账款项目期末数=应付账款借方余额+预付账款借方余额。

一般是：

一、预收账款账务处理，

1、收到预收账款：

借：银行存款，

贷：预收账款，

2、收到剩余货款：

借：预收账款，

贷：主营业务收入，　

应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），

或是没有发生收入确认条件，

借：银行存款，

贷：预收账款，

3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方，

收到预付款项：

借：银行存款，

贷：应收账款，

收到剩余货款：

借：应收账款，

贷：主营业务收入，

应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），

借：银行存款，

贷：应收账款，

二、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，预收款项通过“应收账款”科目核算。

资产负债表上，

应付账款项目期末数=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额，

预付账款项目期末数=应付账款借方余额+预付账款借方余额。

一般：

借：预付账款，

贷：银行存款

借：其他应付款，

贷：预付账款。

预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是-项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。

遭受自然灾害时，

借：待处理财产损溢，

贷：生产成本，

经批准后按非常经营损失处理，

借：营业外支出，

贷：待处理财产损溢，

属于保险公司和责任人赔偿的，

借：其他应收款-保险公司、责任人，

贷：待处理财产损溢，

收到赔款时，

借：银行存款或库存现金，

贷：其他应收款-保险公司、责任人，

残料入库，

借：原材料或库存商品，

贷：待处理财产损溢。

因产品质量问题支付的赔偿款的账务处理：

1、如果是产品质量出现问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。《企业会计准则第14号-收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。

开红票：

借：应收账款（赔偿红字），

贷：应交税费-应交增值税-销项税（小规模：应交税费-应交增值税），红字，

贷：主营业务收入 ，红字，

2、如果是由于产品质量而引发了购货方相关的损失而支付的赔偿，对该笔赔偿金直接计入营业外支出。根据企业所得税法规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前扣除。

借：营业外支出，

贷：银行存款，其他应收款等，

属于保险公司和责任人赔偿的，

借：其他应收款-保险公司、责任人，

贷：营业外支出，

收到赔款时，

借：银行存款或库存现金，

贷：其他应收款-保险公司、责任人。

按维修不同情况

借：管理费用-维修费用，制造费用-维修费用，

长期待摊费-维修费用，

应交税费-应交增值税（进项税），

贷：银行存款。

使用长期待摊费用：

一、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

(二)租入固定资产的改建支出；

(三)固定资产的大修理支出；

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

二、企业所得税法第十三条第（一）项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

依据：中华人民共和国企业所得税法，中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)。

借：主营业务收入或是销售费用，

贷：库存商品，低值易耗品等，

对随同商品出售且不单独计价的包装物成本，直接记入销售费用即可。购进商品时包装物随商品-同出售，未单独计价，取得的增值税专用发票（含包装物的价格）只要不用于财税（2016）36号文第二十七条规定的不得进项抵扣情形时，就可以进项抵扣。

①融资租赁的话：如果是未执行新准则：

1、按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者较低者加上初始直接费用作为融资租入资产的入账价值，最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，差额作为未确认融资费用。

借：固定资产—融资租入固定资产，

未确认融资费用，

应交税费—待认证进项税额（确认取得专票时），

贷：银行存款等，

长期应付款，

2、每期支付租金，收到发票：

借：长期应付款，

贷：银行存款，

取得专票认证后确认进项税额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：应交税费—待认证进项税额，

3、按月分摊未确认融资费用：

借：财务费用等，

贷：未确认融资费用，

执行新租赁准则，不属于短期租赁与低价值资产租赁：

1、确认租赁负债与使用权资产：

借：使用权资产（尚未支付的租赁付款额的现值），

租赁负债—未确认融资费用，

应交税费—待认证进项税额（确认取得专票时），

贷：租赁负债-租赁付款额（尚未支付的租赁付款额），

银行存款（初始直接费用），

2、分期支付租金取得发票时：

借：租赁负债-租赁付款额，

贷：银行存款，

取得专票认证后确认进项税额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：应交税费—待认证进项税额，

3、分期确认租赁负债的利息时：

借：财务费用等，

贷：租赁负债—未确认融资费用，

4、使用权资产计提折旧：

借：管理费用等，

贷：使用权资产累计折旧，

5、使用权资产发生减值时：

借：资产减值损失，

贷：使用权资产减值准备。

②如果是贷款，

不可以抵扣进项税，

借：财务费用，在建工程等，

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

前期费用：

借：开发成本-前期工程费-勘察、设计费等，

应交税费-应交增值税（进项税额），

贷：银行存款等，

宣传费用：

借：销售费用-广告宣传费 ，

应交税费-应交增值税（进项税额），

贷：银行存款-工商银行民和路支行，

工资：

借：销售费用-工资薪金 ，

管理费用-工资薪金，

开发成本-开发间接费 ，

贷：应付职工薪酬-工资，

其他间接费用：

借：开发成本-开发间接费，

应交税费-应交增值税（进项税额），

贷：银行存款等。

公司支付的土地评估费，具体得看土地评估之后是为了什么目的，不同的情况计入不同。

1、如果是跟别的企业买入土地时候支付的评估费，计入土地的成本，也就是无形资产中；

借：无形资产，

应交税费-应交增值税（进项税额），

贷：银行存款等。

2、如果是土地用于抵押贷款，计入当期的管理费用；

借：财务费用，

贷：银行存款等。

3、如果是抵押贷款专门用于在这块土地上建厂房，可以计入厂房的成本，计入在建工程；

借：在建工程，

贷：银行存款等。

4、其他用途的评估，一般计入当期的管理费用就可以。

借：管理费用，

贷：银行存款等。

1、购入经济林木时，按购买价及相关税费：

借：林木资产(经济林木)，

贷：“库存现金(银行存款)；

2、购入非经济林木时，按购买价及相关税费：

借：林木资产(非经济林木)，

贷：库存现金(银行存款)，

3、计算(或发生)其他税金时，按性质：

借：“经营支出”，

借：管理费用，

贷：应付款(或库存现金)，

4、上交没交的税金时：

借：应付款，

贷：库存现金(或银行存款)。

1、企业期末盈利，利润分配分录为： 年利润结转至利润分配：

借：本年利润，

贷：利润分配-未分配利润，

2、提取法定盈余公积及任意盈余公积：

借：利润分配-法定盈余公积，

利润分配-任意盈余公积，

贷：盈余公积-法定盈余公积，

盈余公积-任意盈余公积。

提取法定盈余公积及任意盈余公积：

借：利润分配-法定盈余公积，

利润分配-任意盈余公积，

贷：盈余公积-法定盈余公积，

盈余公积-任意盈余公积。

公司法：

第一百六十六条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条 的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

公司持有的本公司股份不得分配利润。

①暂估入库：某商品已当货发票未到，根据购货合同暂估入账等。如果增值税发票未到时，以暂估价入账后，只有等增值税发票到账后，先把暂估价入账冲回；然后再入按正确的增值税发票做采购入账即可。

1、先冲暂估入库的会计分录：

借：原材料/库存商品（红字），

贷：应付账款/应付暂估-XXX供应商（红字）；

2、按收到增值税发票入库、入账的分录：

借：原材料/库存商品，

应交税费/应交增值税/进项税额，

贷：应付账款/-XXX供应商。

②暂估成本：

借：主营业务成本，工程施工，工程施工-合同成本-分包成本/合同履约成本，

贷：应付账款，应付职工薪酬等。

借：以前年度损益调整（负数），

贷：应付账款等（负数），

借：利润分配-未分配利润，

贷：以前年度损益调整，

小企业会计准则因为是未来适用法，没有以前年度损益调整，可以计入当期损益或是使用利润分配-未分配利润。

一般纳税人：

1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，

借：“应交税费-应交增值税（已交税金）”，

贷：“银行存款”。

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，

借：“应交税费-未交增值税”，

贷：“银行存款”科目。

3．预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，

借：“应交税费-预交增值税”，

贷：“银行存款”。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，

借：“应交税费-未交增值税”，

贷：“应交税费-预交增值税”。

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费-预交增值税”科目结转至“应交税费-未交增值税”。

4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，

借：“应交税金-应交增值税（减免税款）”，

贷：损益类相关科目。

投资款还不是股东投的就不是投资款，看入资方怎么跟你单位签的合同确定资金性质，归入相应科目核算。

借：银行存款，

贷：分情况，

如果是共享收益、共担风险的，则应该计入实收资本中；

如果不担风险的，则应计入其他应付款，还款时冲掉即可；

如果是希望分红的，则应计入应收资本中。

根据公司章程修正案，股东新投入的投资额占总资本的比例，如果是股东间按照原来的同比例投资，一般是平价，否则因为公司经过一段时间的经营会有积累，可能溢价。平价时，

做借：银行存款，

贷实收资本；

溢价时，相当于资本份额的部分记入实收资本，投资额超过资本的部分记入资本公积。

另外，有些公司记账及时，在没经过工商局批准前收到的投资，先计入资本公积，待审批后再转入实收资本。如果业务不多，为了简便，可以待审批后直接记入实收资本。

如果是自用，

借：固定资产，或在建工程（如果需要安装的话），

应交税费-应交增值税-进项税（如果是可以抵扣的项目），

贷：银行存款等，

要是是开发项目：

贷：开发成本-公共配套设施费（留在项目中）

或是开发成本-工程设备等，

贷：银行存款，应付账款等。

如果是自用，

借：固定资产，或在建工程（如果需要安装的话），

应交税费-应交增值税-进项税（如果是可以抵扣的项目），

贷：银行存款等，

要是是开发项目：

贷：开发成本-公共配套设施费（留在项目中）

或是开发成本-工程设备等，

贷：银行存款，应付账款等。

1、企业期末盈利，利润分配分录为： 年利润结转至利润分配：

借：本年利润，

贷：利润分配-未分配利润，

亏损的话：

借：利润分配-未分配利润，

贷：本年利润，

2、盈利提取法定盈余公积及任意盈余公积：

借：利润分配-法定盈余公积，

利润分配-任意盈余公积，

贷：盈余公积-法定盈余公积，

盈余公积-任意盈余公积。

1、企业期末盈利，利润分配分录为： 年利润结转至利润分配：

借：本年利润，

贷：利润分配-未分配利润，

亏损的话：

借：利润分配-未分配利润，

贷：本年利润，

2、盈利提取法定盈余公积及任意盈余公积：

借：利润分配-法定盈余公积，

利润分配-任意盈余公积，

贷：盈余公积-法定盈余公积，

盈余公积-任意盈余公积。

报废或是出售，走固定资产清理：

分录为：

一、借：固定资产清理，累计折旧，

贷：固定资产。

二、 发生清理费用时：

借：固定资产清理，

贷：银行存款。

三、 处置的收入：

借：银行存款等相关科目，

贷：固定资产清理，

应交税费－应交增值税（销项税额）。

另外，要是管理不善的损毁，进项税要做转出，

借：固定资产清理，

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）。

要是有责任人或保险公司赔款，

借：其他应收款，

贷：固定资产清理。

四、 清理净损益：

1、 如果是净收益：

借：固定资产清理，

贷：营业外收入，

2、 如果是净损失：

借：营业外支出，

贷：固定资产清理。

另外资产处置净损益是新增加的会计科目，主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益影响营业利润。资产处置损益直接计入当期损益的利得或损失。是损益类科目，发生处置净损失的，借：“资产处置损益”，如为净收益，则贷：“资产处置损益”。

会计分录编制的格式：

第一：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。

基本要素：

一、记账方向(借方或贷方)，

二、账户名称(会计科目)，

三、金额，

主要种类，

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；

复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

一般是：

借：管理费用等，

应交税费-应交增值税-进项税，(如果是一般纳税人收到专票，且用于可以抵扣项目），

贷：其他应付款等，

其他应付款，指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

支付银行手续费一般情况的会计分录是：

借：财务费用-手续费，

贷：银行存款，

记得找银行开具发票，银行也是企业，收费应该给开票。没有票所得税不可以扣除汇算清缴要全额调整出来，另外一般纳税人不是贷款业务可以要专票抵扣进项税。

支付银行手续费一般情况的会计分录是：

借：财务费用-手续费，

贷：银行存款，

记得找银行开具发票，银行也是企业，收费应该给开票。没有票所得税不可以扣除汇算清缴要全额调整出来，另外一般纳税人不是贷款业务可以要专票抵扣进项税。

1、商品销售时，

借：银行存款，

贷：应付账款，

2、确认销售收入，

借：应付账款，

贷：主营业务收入，

应交税费-增值税(销项税)，

3、取得A公司增值税专用发票，

借：库存商品，

应交税费-增值税(进项税)，

贷：银行存款，

4、结转联营销售成本，

借：主营业务成本，

贷：库存商品，

5、收取电费，

借：银行存款，

贷：管理费用。

一般情况：

借：银行存款或应收账款，

贷：主营业务收入，

应交税费-应交增值税(销项)，小规模是应交税费-应交增值税。

如果是固定资产销售，

报废或是出售，走固定资产清理：处置的固定资产转入清理，进行合适处置损益。

分录为：

一、借：固定资产清理，累计折旧，

贷：固定资产。

二、 发生清理费用时：

借：固定资产清理，

贷：银行存款。

三、 处置的收入：

借：银行存款等相关科目，

贷：固定资产清理，

应交税费-应交增值税(销项)，小规模是应交税费-应交增值税。

四、 清理净损益：

1、 如果是净收益：

借：固定资产清理，

贷：营业外收入，

2、 如果是净损失：

借：营业外支出，

贷：固定资产清理。

另外资产处置净损益是新增加的会计科目，主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益影响营业利润。资产处置损益直接计入当期损益的利得或损失。是损益类科目，发生处置净损失的，借：“资产处置损益”，如为净收益，则贷：“资产处置损益”。

根据企业的实际业务模式分以下几种情况入账：

1、仅以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产，可以计入“债权投资”。

借：债券投资，

贷：银行存款等，

2、既收取合同现金流量又出售该金融资产为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，可以计入“其他债权投资”。

借：其他债券投资，

贷：银行存款等，

3、以交易为目的的可转换债券、基金、股票，以公允价值计量且其变动计入公允价值变动损益的金融资产，可以计入“交易性金融资产”。

借：交易性金融资产，

贷：银行存款等。

2016年5月1日后全面营改增了，新准则：

工程施工合同账务处理，

（一）科目设置，

1.“合同履约成本”科目：

本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。本科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、福利费、保险费、住房公积金、劳动保护费、固定资产折旧及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。

其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关合同履约成本，间接费用可先在本科目下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关合同履约成本。

施工企业进行施工发生的各项费用，借：“合同履约成本”科目，贷：“应付职工薪酬－应付工资”、“原材料”等科目。

2.“合同结算”科目，

（1）本科目核算在某一时段内履行履约义务的工程施工合同涉及与客户结算的对价。

（2）本科目应设置以下两个明细科目：

①合同结算—价款结算，

a.本科目反应施工企业根据工程施工合同的履约进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

b.向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，

借：“应收账款”科目，

贷：“合同结算—价款结算”，

应交税费-应交增值税-销项税额”科目。

c.本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

d.本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款

②合同结算—收入结转

设置“合同结算—收入结转”科目反映工程施工合同按履约进度结转的收入金额。

（二）施工合同账务处理流程：

1.实际发生合同成本，

借：合同履约成本，

贷：原材料、应付职工薪酬等，

2.确认计量当期收入并结转成本，

借：合同结算—收入结转，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费—待转销项税，

借：主营业务成本，

贷：合同履约成本，

3.结算合同价款，

（1）借：应收账款，

借：应交税费—待转销项税，

贷：合同结算—价款结算，

贷：应交税费—应交增值税-销项税，

（2）借：银行存款，

贷：应收账款，

资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销。

1、后期还需要收款：

借：应收账款（差额），

银行存款等

贷：主营业务收入等，

应交税费-应交增值税(销项)，小规模是应交税费-应交增值税。

2、确实不收回，

要是属于现金折扣，

借：财务费用，

贷：应收账款。

1、企业日常备用金：

借：库存现金，

贷：银行存款，

2、个人向公司借款用做备用金：

借：其他应收款，

贷：银行存款，

3、公司备用金使用后：

借：管理费用、销售费用、制造费用，

贷：库存现金，

个人归还备用金：

借：库存现金，

贷：其他应收款。

借：银行存款，

贷：库存现金。

现金管理暂行条例：

第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

第六条 除本条例第五条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

1、企业期末盈利，利润分配分录为： 年利润结转至利润分配：

借：本年利润，

贷：利润分配-未分配利润，

亏损的话：

借：利润分配-未分配利润，

贷：本年利润，

2、盈利提取法定盈余公积及任意盈余公积：

借：利润分配-法定盈余公积，

利润分配-任意盈余公积，

贷：盈余公积-法定盈余公积，

盈余公积-任意盈余公积。

1、补计提时：

借：以前年度损益调整，（小企业会计准则可以使用所得税费用或是利润分配-未分配利润），

贷：应交税费-企业所得税，

2、结转时：

借：利润分配-未分配利润，

贷：以前年度损益调整，

3、支付企业所得税时：

借：应交税费-企业所得税，

贷：银行存款。

①收到转付员工，

借：银行存款，

贷：其他应付款，

借：其他应付款，

贷：银行存款，

②一般情况下，员工产假期间企业支付工资，后期收到生育津贴时，如果高于产假工资将差额部分转付给员工，如果低于产假工资，公司留用。具体账务处理您参考：

1、生育津贴高于实际支付的工资，冲减正常发放工资对应的全部相关成本费用，差额部分计入其他应付款：

借：银行存款，

贷：管理费用/销售费用等，

其他应付款，

2、生育津贴小于实际支付的工资，按收到的生育津贴的金额冲减正常发放工资对应的部分相关成本费用：

借：银行存款，

贷：管理费用/销售费用等。

企业单位发放独生子女费，会计分录为：

借：管理费用―福利费等科目，

贷：应付职工薪酬，

借：应付职工薪酬，

贷：银行存款等科目，

行政单位发放独生子女费，财务会计分录为：

借：业务活动费用（或单位管理费用）―对个人和家庭的补助―奖励金，

贷：应付职工薪酬，

借：应付职工薪酬，

贷：财政拨款收入等科目，

预算会计分录为：

借：经费支出―对个人和家庭的补助―奖励金 ，

贷：财政拨款预算收入等科目，

事业单位发放独生子女费，财务会计分录为：

借：业务活动费用（或单位管理费用）―对个人和家庭的补助―奖励金 ，

贷：应付职工薪酬，

借：应付职工薪酬，

贷：财政拨款收入等科目，

预算会计分录为：

借：事业支出―对个人和家庭的补助―奖励金，

贷：财政拨款预算收入等科目。

受托加工核算，只作备查登记，一般只进行数量核算。

收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

发生的受托产品加工费、人工费等：

借：主营业务成本或其他业务支出，

贷：银行存款应付工资相关税费等，

收到加工费时：

借：银行存款，

贷：主营业务收入，其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项)，小规模是应交税费-应交增值税。

赎回理财产品时候的账务处理是，

借：银行存款—某某银行，

贷：可供出售金融资产—某某理财产品，

投资收益，

应交税费—应交增值税-销项税（如果需要缴纳增值税的话）。

企业购买理财产品，持有期间或持有至到期产生的收益，不保本的收益不缴纳增值税，保本型、保本保收益型、保本不保收益型按照“贷款服务”缴纳增值税；持有未到期转让的，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税2016）140号。

收到投资时候：

借：银行存款，固定资产等，

应交税费-应交增值税-进项税（如果收到实物投资有专票且用于可以抵扣项目） ，

贷：实收资本，

资本公积（超过股权部分占注册资金的部分）。

实收资本指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本金的资金。小企业增资时，将实际收到的资金计入到银行存款科目，并确认对应的实收资本或者资本公积的金额。

记得缴纳资金账簿印花税，根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，小规模纳税人可以再根据地方小微政策享受减半。

收到投资时候：

借：银行存款，固定资产等，

应交税费-应交增值税-进项税（如果收到实物投资有专票且用于可以抵扣项目） ，

贷：实收资本，

资本公积（超过股权部分占注册资金的部分）。

实收资本指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本金的资金。小企业增资时，将实际收到的资金计入到银行存款科目，并确认对应的实收资本或者资本公积的金额。

记得缴纳资金账簿印花税，根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，小规模纳税人可以再根据地方小微政策享受减半。

1、企业取得房屋但是并不能直接使用的，在取得房屋产权时的会计分录为：

借：在建工程

贷：应交税费-应交契税，

银行存款，

2、企业购买房屋时并且房屋是能够直接使用的，在买入时的会计分录为：

借：固定资产，

贷：应交税费-应交契税，

银行存款。

研发费用如何做会计分录如下：

1、企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。

借：管理费用，

贷：研发支出-费用化支出。

2、开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。

3、无法区分研究阶段和开发阶段支出，应当将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。

4、企业发生研发支出时，

借：研发支出-费用化支出，

-资本化支出，

贷：原材料(银行存款、应付职工薪酬等)。

分不同情况：

借：管理费用-评测费或是研发支出-费用化支出或资本化支出，

贷：银行存款，

研发费用如何做会计分录如下：

1、企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。

借：管理费用，

贷：研发支出-费用化支出。

2、开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。

3、无法区分研究阶段和开发阶段支出，应当将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。

4、企业发生研发支出时，

借：研发支出-费用化支出，

-资本化支出，

贷：原材料(银行存款、应付职工薪酬等)。

1、已发生的工程成本：

借：工程施工-合同成本，

贷：原材料、应付职工薪酬等，

2、结算金额的账务处理，

借：应收账款，

贷：工程结算，

3、实际收到工程款的账务处理，

借：银行存款，

贷：应收账款，

4、按完工百分比法确认收入、结转成本，

借：主营业务成本，

借：工程施工--合同毛利(通常在借方)，

贷：主营业务收入，

5、将工程结算与工程施工对冲，

借：工程结算，

贷：工程施工-合同成本，

贷：工程施工-合同毛利。

借：利润分配-未分配利润，

贷：本年利润。

利润分配为权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。如果看到借方发生额就表示企业进行了利润分配。如果看到贷方发生额，一般表示结转的本年利润，不管此会计年度利润是正还是负，做分录的时候都应当结转到未分配利润科目的贷方。

本年利润属于所有者权益类科目。会计期末结转本年利润的方法有表结法(年末转入“本年利润”科目，每月编制财务报表，通过利润表计算反映各期的利润或亏损)和账结法(月末转入“本年利润”科目，每月编制财务报表，通过“本年利润”科目反映本年累计实现的利润或亏损)两种。

借：管理费用-河道费，

贷：银行存款，

根据财税[2017]20号《财政部、国家发展改革委关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》，河道工程修建维护管理费属于自2017年4月1日起停征的涉企行政事业性收费，建议您跟当地水利部门或代征的所属税务机关确认下是否还需要缴纳。